Онлайн търговци и НАП: какво се случва, когато продажбите през чуждестранна платформа останат недекларирани

Електронната търговия направи възможно всеки да продава стоки на клиенти в Германия, Франция или Испания, без да напуска дома си.

Платформи като Amazon, eBay, Etsy, Shopify или различни дропшипинг решения улесниха достъпа до международни пазари. Това, което много търговци подценяват обаче, е че тези продажби подлежат на данъчно облагане в България (а понякога и в чужбина), независимо къде физически се намира клиентът или през коя платформа минава плащането.

               Като адвокат, практикуващ в областта на данъчното право, все по-често получавам запитвания от клиенти, които се оказват в следната ситуация:

            „Обръщам се към Вас, защото преди два дни получихме писмо от НАП с искане за документи и обяснения относно продажбите ни през Amazon за последните две години. Фирмата ни продава аксесоари за дома в няколко държави от ЕС, като стоката се съхранява и изпраща директно от склад в Полша чрез логистичната програма на платформата. Плащанията постъпват по нашата сметка в България.

            Честно казано, малко сме объркани-никога не сме крили нищо, фактурираме редовно всяка продажба и плащаме данъци върху печалбата на дружеството. Не сме сигурни обаче дали сме спазили всички изисквания по отношение на ДДС за продажбите в различните държави членки, тъй като не сме се регистрирали никъде извън България.

              Писмото цитира някакъв обмен на информация от платформата и иска от нас справки за оборотите по държави в срок от 14 дни. Не знаем какво точно се очаква от нас и дали е възможно да имаме неплатени задължения, без изобщо да сме подозирали за това.

            Ще съм благодарен, ако можете да ни консултирате какви са рисковете и как да процедираме максимално коректно.

Поздрави: Ивайло Тодоров“

                    Все по-често виждаме случаи, при които НАП установява недекларирани доходи от продажби чрез чуждестранни платформи  обикновено след автоматичен обмен на информация между данъчните администрации на държавите членки на ЕС. Тази статия обяснява как възниква проблемът, какви са рисковете и какви са възможните защити.

По какъв начин НАП установява извършените продажби?

        Много търговци смятат, че щом плащанията минават през чуждестранна сметка или платформа, те остават извън обсега на българските данъчни власти. Това е грешна представа поради няколко причини:

• автоматичен обмен на финансова информация. Платформите за електронна търговия (Amazon, eBay, Etsy и други) са задължени да събират данни за продавачите си и да ги отчитат пред данъчните администрации в ЕС. Тази информация се обменя автоматично между държавите членки, включително с България.
• банков и платежен контрол. Плащания през PayPal, Stripe, Wise или директни банкови преводи от чуждестранни клиенти оставят следа. При постъпване на средства над определени прагове или при съмнителна честота на транзакциите, банките имат задължения за докладване, които могат да предизвикат внимание от страна на приходната администрация.
• насрещни проверки и обмен по CRS. Дори извън ЕС, чрез Common Reporting Standard (CRS) се обменя информация за финансови сметки между над 100 юрисдикции.
• митнически данни. При физическо изпращане на стоки в чужбина (особено извън ЕС) митническите декларации също могат да послужат като източник на информация за обем на продажбите.

Какви задължения възникват за онлайн търговеца?

           Ако търговецът е физическо лице, извършващо дейност като едноличен търговец или като физическо лице по чл. 29а от ЗДДФЛ, доходите от продажби подлежат на облагане с данък върху доходите. Ако дейността се извършва чрез търговско дружество, приложим е корпоративният данък по ЗКПО.

        Ключовият момент тук е, че мястото на получаване на плащането не определя данъчното задължение, а определящо е мястото на стопанска дейност и данъчното резидентство на лицето.

     Продажбите на стоки към крайни потребители в други държави членки на ЕС (т.нар. дистанционни продажби) подлежат на облагане с ДДС. От 2021 г. е въведен режимът One Stop Shop (OSS), който позволява декларирането на ДДС за продажби в целия ЕС чрез едно-единствено подаване в държавата по установяване, вместо регистрация във всяка отделна държава.

          Търговци, които не са се регистрирали за OSS или не са начислявали ДДС по дистанционните продажби, могат да се окажат с натрупани задължения за няколко данъчни периода  с последващи лихви.

       При системна и продължителна търговска дейност е възможно да възникне и задължение за осигуряване като самоосигуряващо се лице, особено ако дейността не е декларирана по никакъв начин пред приходната администрация.

Как протича една такава ревизия в практика ни?

Обикновено процесът преминава през следните етапи:

1. Възлагане на ревизия или извършване на проверка – често инициирана след получена информация по линия на международния обмен.
2. Искане на документи и обяснения от търговеца – банкови извлечения, справки от платформата, договори с доставчици, документи за произход на стоката.
3. Съставяне на ревизионен доклад, в който се определя размерът на предполагаемите недекларирани приходи, дължимия данък, ДДС (ако е приложимо) и лихвите.
4. Издаване на ревизионен акт, който подлежи на обжалване първо по административен ред пред директора на съответната дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“, а след това и по съдебен ред.

Проблемен момент за много търговци е, че при липса на пълна документация приходната администрация може да определи данъчната основа по косвени методи тоест приблизително, въз основа на обороти по платформата, брой пратки, средна цена на стоката и други индикатори. Това често води до определяне на задължения, по-високи от реално дължимите, ако търговецът не защити позицията си с адекватни доказателства.

 Какви са вашите възможни защитни стратегии?

Пълна и своевременна документация. Комисионни, разходи за доставчици, транспорт, връщания на стоки и рекламации – всички тези разходи намаляват данъчната основа и трябва да бъдат обосновани, за да бъдат признати.

Разграничаване на облагаеми и необлагаеми обороти. Не всяко постъпление по сметка представлява доход. Възможно е част от сумите да са презакупуване от партньори, връщания или служебни трансфери, които не следва да бъдат приравнени на приход.

Проверка на приложимия давностен срок. Публичните вземания се погасяват с 5-годишна давност, която при определени обстоятелства може да бъде спряна или прекъсната като това е въпрос, който заслужава внимателна правна преценка във всеки конкретен случай.

Своевременно самоуведомяване. В определени случаи доброволното деклариране на пропуснати доходи, преди да е започнала ревизия, може да ограничи размера на санкциите в сравнение със ситуация, при която задължението бъде установено служебно от органа по приходите.

Обжалване на ревизионния акт. Когато основата е определена по косвени методи или изчисленията не отразяват коректно реалната икономическа картина, актът подлежи на оспорване както с аргументи по същество, така и с процесуални възражения (нарушения при провеждане на ревизията, изтекли срокове, липса на надлежно връчване и др.).

Практически съвети за онлайн търговци

• Водете отделна и подредена документация за всяка платформа, през която търгувате – обороти, комисионни, такси за реклама, връщания.
• Преценете своевременно дали дейността Ви изисква регистрация по ДДС и/или по режим OSS.
• Не разчитайте на предположението, че плащанията в чуждестранна валута или през чуждестранна платформа остават „невидими“ за българските власти — обменът на информация между държавите е реалност, а не изключение.
• При съмнение относно данъчния си статут  потърсете връзка с мен като адвоакт  за  консултация, преди да получите уведомление за проверка, а не след това.

Развитието на трансграничната електронна търговия доведе и до по-интензивен обмен на данни между данъчните администрации в ЕС и извън него. Онлайн търговците, които са пропуснали да декларират продажби през чуждестранни платформи, все по-често се сблъскват с ревизии, основани именно на такава обменена информация. Ранната правна консултация  с мен адвокат Росица Кавазова и своевременното привеждане в съответствие могат съществено да ограничат финансовите и правните последици.

Ако сте получили искане за документи от НАП или сте изправени пред ревизия, свързана с продажби през онлайн платформа, се свържете с  мен за консултация относно конкретния Ви случай.

От екипът на Адвокатска кантора Кавазова